1. Cách tính thuế TNCN theo lương NET:
– Lương NET là lương thuần, lương sau thuế hay còn gọi là thu nhập thực nhận không bao gồm thuế TNCN và BHXH, BHYT, BHTN…DN sẽ chịu toàn bộ những chí phí thuế TNCN, BHXH, BHYT, BHTN đó và nộp thay cho người lao động.
Ví dụ 1: Kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng lao động với Nhân viên A theo Lương NET với mức lương là updating/tháng
-> Như vậy hàng tháng Nhân viên A sẽ nhận được thực tế là 5tr (Còn các khoản BHXH, BHYT, BHTN … Công ty sẽ nộp và nếu phát sinh thuế TNCN cũng sẽ do Công ty nộp).
Bài viết hiện tại: Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo lương NET mới nhất
Trước khi tính thuế TNCN theo lương NET bạn phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo bảng quy đổi sau:
Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 1 Điều 14 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
“4. Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này không bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thu nhập chịu thuế. Cụ thể như sau:”
BẢNG QUY ĐỔI THU NHẬP KHÔNG BAO GỒM THUẾ RA THU NHẬP TÍNH THUẾ
(đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công)
(Trích Phụ lục 02/PL-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính)
Ví dụ 2: Theo hợp đồng lao động ký giữa Ông Mạnh và Công ty Kế toán Thiên Ưng thì Ông Mạnh được trả lương hàng tháng là 33,5 triệu đồng.
– Ngoài tiền lương Ông Mạnh được công ty trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng.
– Ông Mạnh phải đóng bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) là 1,5 triệu đồng/tháng.
-> Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Mạnh.
– Trong năm Ông Mạnh chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Cách tính thuế TNCN theo lương NET của Ông Mạnh như sau:
– Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
33,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (11 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN bên trên) là:
| 4 | Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ | (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8 |
= (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng
-> Thuế thu nhập cá nhân Ông Mạnh phải nộp:
(áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
| 4 | Trên 18 trđ đến 32 trđ | 20% | 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ | 20% TNTT – 1,65 trđ |
= 25,4375 triệu đồng × 20% – 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng
Bài viết liên quan: LƯU Ý THỦ TỤC NHẬP KHẨU ĐỒNG HỒ ĐEO TAY VÀ CÁC LOẠI ĐỒNG HỒ CÁ NHÂN KHÁC – hplog.vn
Chi tiết: Cách xác định các khoản giảm trừ, trả thay tiền thuê nhà, cách tính thuế TNCN theo Phụ lục 01/PL-TNCN …
———————————————————–
Ví dụ 3: Giả sử ông Mạnh tại ví dụ 2 nêu trên còn được công ty trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng.
Cách tính thuế Thu nhập các nhân theo lương Net của Ông Mạnh như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi
– Thu nhập làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà):
33,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (11 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
| 4 | Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ | (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8 |
= (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng
– Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
= 25,4375 triệu đồng + 11 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 37,9375 tr đồng/tháng
– 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
= 37,9375 triệu đồng × 15% = 5,690 triệu đồng/tháng
-> Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,690 triệu đồng/tháng
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
– Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
= 33,5 tr đồng + 1 tr đồng + 5,690 tr đồng – (11 tr đồng + 1,5 tr đồng)
= 27,69 triệu đồng/tháng
– Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
| 5 | Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ | (TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75 |
= (27,69 triệu đồng – 3,25 triệu đồng)/0,75 = 32,587 triệu đồng/tháng
– Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
(áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
| 5 | Trên 32 trđ đến 52 trđ | 25% | 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ | 25% TNTT – 3,25 trđ |
= 32,587 triệu đồng × 25% – 3,25 triệu đồng = 4,897 triệu đồng/tháng
– Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông Mạnh là:
= 33,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,690 triệu đồng + 4,897 triệu đồng
= 45,087 triệu đồng/tháng
Hoặc xác định theo cách 2:
= 32,587 triệu đồng + 11 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 45,087 triệu đồng/tháng.
——————————————————————
2. Cách quyết toán thuế TNCN theo lương NET:
Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
Bài viết liên quan: Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2021 từ tiền lương, tiền công
“b) Trường hợp cá nhân thuộc diện quyết toán thuế theo quy định thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi.
Trường hợp cá nhân có thu nhập không bao gồm thuế từ nhiều tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm.”
Theo Công văn 2204/TCT-TNCN ngày 25/5/2017 của Tổng cục thuế gửi Cục thuế TP Hà Nội quy định:
“Căn cứ quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất của Cục Thuế thành phố Hà Nội:
– Công ty tính thu nhập có thuế từng tháng trên cơ sở quy đổi thu nhập chưa có thuế từng tháng, cuối năm cộng vào để xác định thu nhập tính thuế cả năm.”
————————————————————
Ví dụ 4: Giả sử Ông Mạnh tại ví dụ 3 nêu trên, ngoài thu nhập tại công ty Kế toán Thiên Ưng, từ tháng 01/2020 đến tháng 5/2020 ông còn có hợp đồng nhận thu nhập tại công ty Y là 12 triệu đồng/tháng. Công ty Y cũng trả thay thuế thu nhập cá nhân cho Ông Mạnh.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân của ông Mạnh năm 2020 như sau:
– Tại công ty Kế toán Thiên Ưng, thu nhập chịu thuế năm của ông Mạnh là:
= 45,087 triệu đồng x 12 tháng = 541,044 triệu đồng
– Tại công ty Y:
+ Thu nhập tính thuế hàng tháng (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
| 3 | Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ | (TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85 |
= (12 triệu đồng – 0,75 triệu đồng)/0,85 = 13,235 triệu đồng
+ Thu nhập chịu thuế năm tại công ty Y:
= 13,235 triệu đồng x 5 tháng = 66,175 triệu đồng
——————————————————————-
– Tổng thu nhập chịu thuế của ông Mạnh năm 2020:
= 541,044 triệu đồng + 66, 175 triệu đồng = 607,219 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế tháng:
= (607,219 triệu đồng : 12 tháng) – (11 triệu đồng + 1,5 triệu đồng)
= 38,102 triệu đồng
– Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp trong năm:
(áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
| 5 | Trên 32 trđ đến 52 trđ | 25% | 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ | 25% TNTT – 3,25 trđ |
= (38,102 triệu đồng × 25% – 3,25 triệu đồng) × 12 tháng
= 75,305 triệu đồng.
—————————————————————————————————–
Nguồn TKNDKTCS2030: https://wiki.thongkenhadat.com
Danh mục (THONGKENHADAT): Hướng dẫn tất tần tật về các loại thuế tại Việt Nam