Công thức tính thuế TNCN như sau:
Nếu người lao động là cá nhân không cư trú tại Việt Nam, thuế TNCN được tính theo công thức:
| Thuế TNCN | = | Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công | x | 20% |
- Nếu người lao động là cá nhân cư trứ tại Việt Nam:
TH1: Nếu hợp đồng lao động < 3 tháng, mức lương chi trả ≥ 2 triệu đồng/tháng, thuế thu nhập cá nhân sẽ tính theo thuế suất toàn phần.
| Thuế TNCN | = | Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công | x | 10% |
Nếu Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại Việt Nam thì tính theo biểu luỹ tiến từng phần.
| Bậc | Thu nhập tính thuế /tháng | Thuế suất | Số thuế TNCN phải nộp | |
| Cách 1 | Cách 2 | |||
| 1 | Đến 5 triệu đồng (trđ) | 5% | 0 trđ + 5% TNTT | 5% TNTT |
| 2 | Trên 5 trđ đến 10 trđ | 10% | 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ | 10% TNTT – 0,25 trđ |
| 3 | Trên 10 trđ đến 18 trđ | 15% | 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ | 15% TNTT – 0,75 trđ |
| 4 | Trên 18 trđ đến 32 trđ | 20% | 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ | 20% TNTT – 1,65 trđ |
| 5 | Trên 32 trđ đến 52 trđ | 25% | 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ | 25% TNTT – 3,25 trđ |
| 6 | Trên 52 trđ đến 80 trđ | 30% | 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ | 30 % TNTT – 5,85 trđ |
| 7 | Trên 80 trđ | 35% | 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ | 35% TNTT – 9,85 trđ |
Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập cá nhân nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau:
Bài viết hiện tại: Mức lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân năm 2021
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa:
- Nếu doanh nghiệp không tự tổ chức nấu ăn mà chi tiền cho người lao động (phụ cấp vào lương) được miễn tối đa 730.000 đồng/người/tháng (Theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH của Bộ Lao động – Thương binh và xã hội);
- Nếu doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn, mua xuất ăn cho nhân viên thì được miễn toàn bộ.
- Phụ cấp điện thoại: Phải được quy định theo quy chế công ty;
- Phụ cấp xăng xe, đi lại: Phải được quy định theo quy chế công ty;
- Phụ cấp trang phục:
- Nếu chi bằng hiện vật (tổ chức mua về trang phục về phát cho nhân viên) được miễn toàn bộ.
- Nếu chi bằng tiền: tối đã 5 triệu/người/năm
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.
- Tiền công tác phí.
…..
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Bài viết liên quan: Các loại thuế, phí áp dụng cho xe ô tô có gì đổi mới trong năm 2021?
Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế
Mức giảm trừ: 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm.
- Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
Mức giảm trừ: Đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
- Bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện
- Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.
- Mức giảm trừ bảo hiểm bắt buộc: Bảo hiểm xã hội 8%, bảo hiểm y tế 1,5%, bảo hiểm thất nghiệp 1%.
- Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng đối với người lao động tham gia các sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có), kể cả trường hợp tham gia nhiều quỹ.
- Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
- Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa.
- Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định Nghị định 93/2019/NĐ-CP ngày 15/01/2020.
Như vậy, nếu mức lương người lao động nhận được có tổng thu nhập chịu thuế lớn hơn tổng các khoản giảm trừ thì người lao động mới phải đóng thuế thu nhập cá nhân.
Ví dụ: Ngày 31/08/2020, ông A được thanh toán tiền lương tháng 8 như sau:
- Lương theo ngày công: updating đồng;
- Thưởng doanh thu tháng 3: updating đồng;
- Làm thêm giờ ngày thường: updating đồng;
- Phụ cấp ăn trưa: 750.000 đồng;
- Phụ cấp điện thoại: 500.000 đồng (quy chế công ty quy định mức 500.000 đồng);
- BHXH đã đóng: 945.000 đồng;
Biết rằng: Ông A có đăng ký giảm trừ 2 người phụ thuộc là: con trai và mẹ đẻ.
Do vậy:
TNCT = updating + updating + updating = updating đồng
Bài viết liên quan: Quy định về cấp chứng từ khấu trừ thuế tncn – Kế Toán Hà Nội
TNTT = updating – 945.000 – updating – updating =updating đồng
Thuế TNCN phải nộp = updating * 5% = 63.750 đồng
Tháng 8 ông A phải nộp 63.750 đồng thuế TNCN.
Đặc biệt, Theo Luật Quản lý thuế 2019 vừa được Quốc hội Khóa XIV, kỳ họp thứ 7 thông qua vào ngày 13/6/2019, từ 01/7/2020 cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống sẽ được miễn nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Công ty đại lý thuế Việt An luôn hỗ trợ các vấn đề liên quan đến hoạt động kế toán thuế của doanh nghiệp, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất!
Nguồn TKNDKTCS2030: https://wiki.thongkenhadat.com
Danh mục (THONGKENHADAT): Hướng dẫn tất tần tật về các loại thuế tại Việt Nam